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利息、股息、红利所得

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最新个人所得税征收范围

最新个人所得税征收范围:
工资、薪金所得
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个体工商户的生产、经营所得
个体工商户的生产、经营所得,是指:
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得;
个人独资企业、合伙企业的生产、经营所得;
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
劳务报酬所得
劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
稿酬所得
稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得
特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
财产租赁所得
财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
财产转让所得
财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
偶然所得
偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由主管税务机关确定。

最新个人所得税纳税义务人和扣缴义务人

最新个人所得税纳税义务人和扣缴义务人:
个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人年所得12万元以上的、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的、从中国境外取得所得的、没有扣缴义务人的或者国务院规定的其他情形,由个人自行申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

最新个人所得税税率表

最新个人所得税税率表:
2017工资、薪金所得个人所得税税率表
工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共七级。税率表如下:
级数 全月应纳税所得额(含税级距) 全月应纳税所得额(不含税级距) 税率(%) 速算扣除数
1 不超过1,500元 不超过1455元的 3 0
2 超过1,500元至4,500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555
4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005
5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755
6 超过55,000元至80,000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505
7 超过80,000元的部分 超过57505元的部分 45 13505
2017个体工商户生产经营所得个人所得税税率表
(说明:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以及个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得均适用5%—35%的五级超额累进税率。)
税率表如下:
级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数
1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0
2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750
3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750
4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750
5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750
比例税率
劳务报酬税率表
应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
≤20000 20 0
20000-50000 30 2000
>50000 40 7000
(说明:对个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。其中,对稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的,除按20%征税外,应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。)

最新个人所得税计算公式

最新个人所得税计算公式:
2017工资、薪金所得个人所得税计算公式
1. 月工资
应纳税所得额 = 工资收入金额 - 各项社会保险费 - 公积金-起征点(3500元)
应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数
说明:如果计算的是外籍人士(也适用于华侨和港、澳、台同胞),则个税起征点应设为4800元。
2. 年终奖金
发放年终奖的当月工资高于3500元时,年终奖扣税方式为:年终奖*税率-速算扣除数,税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
当月工资低于3500元时,年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数,税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2017个体工商户生产、经营所得个人所得税计算公式
(说明:个体工商户、个人对企业事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资及合伙企业投资者均按个体工商户生产、经营所得征收个人所得税。 征收方式分为查帐征收和核定征收。)
查帐征收的个人所得税计算公式如下:
应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用及损失
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
(说明:成本、费用及损失是税务认可的成本费用及损失,一般要取得的合理、合法的票据及各项费用的列支在税务规定的限额内。)
核定征收的个人所得税计算公式如下:
应纳税所得额 = 年度收入总额 *应税所得率
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
采用附征率的个人所得税计算公式如下:
应纳税额=年度收入总额×附征率
2017劳务报酬所得个人所得税计算公式:
应纳税所得额 = 每次收入总额(不超过4000元)- 800元
应纳税所得额 = 每次收入总额(超过4000元)×(1 - 20%)
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
2017特许权使用费所得、财产租赁所得个人所得税计算公式:
应纳税所得额 = 每次收入总额(不超过4000元)- 800元
应纳税所得额 = 每次收入总额(超过4000元)×(1 - 20%)
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率(20%)
说明:
每次收入总额在800元以下的,不用缴纳个人所得税;
每次收入总额大于800元且没有超过4000元,可减除800元的扣除费用;
每次收入总额超过4000元的,可减除各项收入20%的扣除费用;
2017稿酬个人所得税计算公式:
应纳税所得额 = 稿酬所得(不超过4000元)- 800元
应纳税所得额 = 稿酬所得(超过4000元)×(1 - 20%)
应纳税额 = 应纳税所得额 ×税率(14%)
2017财产转让所得个人所得税计算公式:
应纳税所得额 = 财产转让收入金额 - 财产原值 - 相关税费及装修费等
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率(20%)
利息、股息、红利所得及偶然所得个人所得税计算公式:
应纳税所得额 = 每次收入金额
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率(20%)
利息、股息、红利所得及偶然所得,以个人每次收入额为应纳税所得额,不扣除任何费用, 以支付单位或个人每次支付利息、股息、红利时,个人的所取得的收入为一次。

2017年个人所得税免税项目

最新个人所得税纳税义务人和扣缴义务人:
2017个人所得税免税项目
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
国债和国家发行的金融债券利息;
按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
福利费、抚恤金、救济金;
保险赔款;
军人的转业费、复员费;
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
经国务院财政部门批准免税的所得。

2017年个人所得税减征项目

2017个人所得税减征项目
残疾、孤老人员和烈属的所得;
因严重自然灾害造成重大损失的;
其他经国务院财政部门批准减税的。

个人所得税计算案例说明

个人所得税计算案例说明
个人所得税计算案例说明
我们以大名鼎鼎的《小鸡啄米图》为例讲解各税目:
(一)假设我是一名中国美术学院的大学生,毕业后被上海电影制片厂录用了。不久,上海电影制片厂拍了一部电影:《唐伯虎点秋香》,我在里面画了《小鸡啄米图》,反响热烈,年终时厂长批准发给了我8万元奖金,这个是什么税目?——工资、薪金所得。
含税级距 = 80000 ÷ 12 = 6666.66
应纳税额 = 80000 × 20% - 555 = 15445
(二)后来因为这幅图非常出名,我自己出来单干,成立了一个小鸡啄米工作室(个体工商户),第一年专门画这幅图,年所得加起来减掉相关的费用之后,是8万元,那么适用什么税目?——个体工商户的生产、经营所得。
应纳税额 = 80000 × 30% - 9750 = 14250
(三)为促进小鸡啄米图销售,小鸡啄米工作室开展促销活动,购买即可获得抽奖机会,张三在抽奖活动中抽得一等奖,奖品价值8万元,适用什么税目?——偶然所得。
应纳税额 = 80000 × 20% = 1600
(四)小鸡啄米工作室的生意越来越旺,我用赚来的钱,回母校承包了食堂,当年承包经营所得8万元,这个是什么税目?——对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
应纳税额 = 80000 × 30% - 9750 = 14250
(五)小鸡啄米工作室吸引了其他投资人,后成立小鸡啄米股份公司,当年我从小鸡啄米股份公司分得股息8万元,使用什么税目?——利息、股息、红利所得。
应纳税额 = 80000 × 20% = 1600
(六)假设我同时还兼着装修装饰的活,有一天我在一个客户的新房的厨房上画了这幅小鸡啄米图作为装饰,拿了8万元报酬,适用什么税目?——劳务报酬所得。
应纳税额= 80000 ×(1-20%)× 40% - 7000 = 18600
(七)有一天我在自己在家里画了一幅小鸡啄米图,然后被当地日报社登在休闲版,给了我8万元,适用什么税目?——稿酬所得。
应纳税额 = 80000 ×(1-20%)× 14% = 8960
(八)假设我画的这幅图越来越出名,最后注册了一个商标,被一家养鸡场看中了,老板以8万元购买其使用权,适用什么税目?——特许权使用费所得。
应纳税额 = 80000 ×(1-20%)× 20% = 12800
(九)养鸡场老板过了一年将商标转让给另外一家烤鸡店,拿到了8万元的差价,这个差价适用什么税目?——财产转让所得。
应纳税额 = (80000 - 0 - 0)× 20% = 16000
(十)我用小鸡啄米股份公司分得的股息在市中心买了5间商铺,出租给一家知名理发店,月租金8万元,这个使用什么税目?——财产租赁所得。
应纳税额 = 80000 ×(1-20%)× 20% = 12800