计算工具

个人所得税计算器

股权交易税费计算器

房产交易税费计算器

个税知识集锦

更多个税服务下载APP
选择个税所得项

工资、薪金所得

年终奖所得

劳务报酬所得

稿酬所得

财产租赁所得

财产转让所得

特许权使用费所得

经营所得

利息、股息、红利所得

偶然所得(如中奖、中彩)

选择股权交易所得项

主板分红税费计算器

新三板分红税费计算器

自然人股权转让税费计算器

股票投资收益计算器

投后股权比例计算器

选择房产交易所得项

房贷计算器

房贷提前还款计算器

二手房税费计算器

新房税费计算器

房屋租赁税费计算器

最新个人所得税纳税义务人

个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

最新个人所得税征收范围

工资、薪金所得
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
劳务报酬所得
劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
稿酬所得
稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
特许权使用费所得
特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
经营所得
经营所得是指:
个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
特许权使用费所得
特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。
利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
财产租赁所得
财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
财产转让所得
财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
偶然所得
偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
个人取得的所得,难以界定应纳税所得项目的,由主管税务机关确定。

最新个人所得税税率表

最新个人所得税税率表(综合所得适用)
(注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除,专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。)
居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用税率表
说明:居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率,稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
最新个人所得税税率表(按月计算适用、年终奖适用)
(注1:年终奖/12得出的结果,找表中对应的税率; 年终奖计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率一速算扣除数 注2:非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。)
2019经营所得个人所得税税率表
(说明:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以及个人独资和合伙企业投资者的经营所得均适用5%—35%的五级超额累进税率。)
税率表如下:
(注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一个纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)
说明:对个人的利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用20%的比例税率。

最新个人所得税计算公式

居民个人预扣预缴方法
2019工资、薪金所得个人所得税计算公式:
本期应预扣预缴税额 =(累计预扣预缴应纳税所得额 * 预扣率 - 速算扣除数)- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除
其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
说明:如果计算的是外籍人士(也适用于华侨和港、澳、台同胞),则个税起征点应设为4800元。
2019劳务报酬所得个人所得税计算公式:
劳务报酬所得应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额 * 预扣率 - 速算扣除数
2019稿酬个人所得税计算公式:
稿酬所得应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额 * 20%
2019特许权使用费所得个人所得税计算公式:
特许权使用费所得应预扣预缴税额 = 预扣预缴应纳税所得额 * 20%
说明:
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。
其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
每次收入总额在800元以下的,不用缴纳个人所得税;
每次收入总额大于800元且没有超过4000元,可减除800元的扣除费用;
每次收入总额超过4000元的,可减除各项收入20%的扣除费用;
劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。
非居民个人预扣预缴方法(月度税率表)
工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得应纳税额 = 应纳税所得额 * 税率 - 速算扣除数
年终奖金
居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31前,可以并入当年综合所得,也可以单独计算纳税。(自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。)
应纳税额 = 全年一次性奖金收入 * 适用税率 - 速算扣除数
其他所得
2019经营所得个人所得税计算公式:
说明:个体工商户、个人对企业事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资及合伙企业投资者均按个体工商户生产、经营所得征收个人所得税。 征收方式分为查帐征收和核定征收。
查帐征收的个人所得税计算公式如下:
应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本、费用及损失
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数
说明:成本、费用及损失是税务认可的成本费用及损失,一般要取得的合理、合法的票据及各项费用的列支在税务规定的限额内。
核定征收的个人所得税计算公式如下:
应纳税所得额 = 年度收入总额 * 应税所得率
应纳税额应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数
采用附征率的个人所得税计算公式如下:
应纳税额 = 年度收入总额 * 附征率
2019财产租赁所得个人所得税计算公式:
应纳税所得额 = 每次收入总额(不超过4000元)- 800元
应纳税所得额 = 每次收入总额(超过4000元)*(1 - 20%)
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率(20%)
2019利息、股息、红利所得及偶然所得个人所得税计算公式:
应纳税所得额 = 每次收入金额
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率(20%)
利息、股息、红利所得及偶然所得,以个人每次收入额为应纳税所得额,不扣除任何费用, 以支付单位或个人每次支付利息、股息、红利时,个人的所取得的收入为一次。

专项附加扣除

汇算清缴(退补税)

个人所得税汇算清缴:
(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;
(四)纳税人申请退税。

2019个人所得税免税项目

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
国债和国家发行的金融债券利息;
按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
福利费、抚恤金、救济金;
保险赔款;
军人的转业费、复员费、退役金;
按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费;
依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
国务院规定的其他免税所得。

2019个人所得税减征项目

残疾、孤老人员和烈属的所得;
因自然灾害遭受重大损失的;
国务院可以规定其他减税情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。

个人所得税计算案例说明

个人所得税计算案例说明
我们以大名鼎鼎的《小鸡啄米图》为例讲解各税目:
(一)假设我是一名中国美术学院的毕业生,2019年在上海电影制片厂工作,每月工资15000元,其中专项扣除(五险一金)1500元,房租支出专项附加扣除1500元。这个是什么税目?——综合所得(工资、薪金所得)。
1月份应预扣预缴税额 =(15000 - 1500 - 1500 - 5000)* 3% = 210
2月份应预扣预缴税额 =(15000 * 2-1500 * 2-1500 * 2-5000 * 2)* 3% - 210 * 1 = 210
3月份应预扣预缴税额 =(15000 * 3-1500 * 3-1500 * 3-5000 * 3)* 3%-210 * 2 = 210
4月份应预扣预缴税额 =(15000 * 4-1500 * 4-1500 * 4-5000 * 4)* 3%-210 * 3 = 210
5月份应预扣预缴税额 =(15000 * 5-1500 * 5-1500 * 5-5000 * 5)* 3%-210 * 4 = 210
6月份应预扣预缴税额 =(15000 * 6-1500 * 6-1500 * 6-5000 * 6)* 10%-2520-210 * 5 = 630
7月份应预扣预缴税额 =(15000 * 7-1500 * 7-1500 * 7-5000 * 7)* 10%-2520-210 * 5-630 = 700
8月份应预扣预缴税额 =(15000 * 8-1500 * 8-1500 * 8-5000 * 8)* 10%-2520-210 * 5-630-700 = 700
9月份应预扣预缴税额 =(15000 * 9-1500 * 9-1500 * 9-5000 * 9)* 10%-2520-210 * 5-630-700 * 2 = 700
10月份应预扣预缴税额 =(15000 * 10-1500 * 10-1500 * 10-5000 * 10)* 10%-2520-210 * 5-630-700 * 3 = 700
11月份应预扣预缴税额 =(15000 * 11-1500 * 11-1500 * 11-5000 * 11)* 10%-2520-210 * 5-630-700 * 4 = 700
12月份应预扣预缴税额 =(15000 * 12-1500 * 12-1500 * 12-5000 * 12)* 10%-2520-210 * 5-630-700 * 5 = 700
全年工资薪金所得累计预扣预缴税额 = 210 * 5+630 + 700 * 6 = 5880元
应纳税额 = 80000 × 20% - 555 = 15445
(二)不久,上海电影制片厂拍了一部电影:《唐伯虎点秋香》,我在里面画了《小鸡啄米图》,然后被当地日报社登在休闲版,给了我8万元,适用什么税目?——综合所得(稿酬所得)。
应预扣预缴税额 = 80000 *(1-20%)* 70%* 20% = 8960元
(三)假设我同时还兼着装修装饰的活,有一天我在一个客户的新房的厨房上画了这幅小鸡啄米图作为装饰,拿了8万元报酬,适用什么税目?——综合所得(劳务报酬所得)。
应预扣预缴税额= 80000 *(1-20%)* 40% - 7000 = 18600元
(四)假设我画的这幅图越来越出名,最后注册了一个商标,被一家养鸡场看中了,老板以8万元购买其使用权,适用什么税目?——综合所得(特许权使用费所得)。
应预扣预缴税额 = 80000 *(1-20%)* 20% = 12800元
汇算清缴:
2019全年应纳税额
=(累计工资薪金所得 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计减除费用+稿酬所得 * 70% * 80% + 劳务报酬所得 * 80% + 特许权使用费所得 * 80%)* 对应年税率 - 速算扣除数 = 34440元
2019全年已纳税额
= 5880 + 8960 + 18600 + 12800 = 46240元
申请退税金额
= 46240 - 34440 = 11800元
计算过程列表:
(五)这幅画的反响非常大,年终时厂长批准发给了我8万元奖金,于2020年1月份发放(假设2020年每月工资同2019年),这个是什么税目?——年终奖/综合所得(在2021年12月31日前,可以并入当年综合所得,也可以单独计算)。
①年终奖、工资单独计算--分开计算:
先找对应月税率80000 / 12 = 6666.66,适用税率10%,速算扣除数210br 年终奖应纳税额= 80000 * 10% - 210 = 7790元
2020年工资薪金所得累计预扣预缴税额 =(15000 * 12 - 1500 * 12 - 1500 * 12 - 5000 * 12)* 10% - 2520 = 5880元
2020年度应纳税额= 7790 + 5880 = 13670元
②年终奖并入工资,不单独计算 --合并纳税:
2020年1月份应预扣预缴税额 =(15000 - 1500 - 1500 - 5000 + 80000)* 10% - 2520 = 6180
2020年度应纳税额=(15000 * 12 - 1500 * 12 - 1500 * 12 - 5000 * 12 + 80000)* 20% - 16920 = 15880
比较①与②两种计算方式,差额 = 15880 - 13670 = 2210元
2020年1月份发放的年终奖选择单独计税更节税。
(六)后来因为这幅图非常出名,我自己出来单干,成立了一个小鸡啄米工作室(个体工商户),第一年专门画这幅图,年所得加起来减掉相关的费用之后,是8万元。那么项收入适用什么税目?——经营所得。
应纳税额 = 80000* 10% - 1500 =6500元
(七)为促进小鸡啄米图销售,小鸡啄米工作室开展促销活动,购买即可获得抽奖机会,张三在抽奖活动中抽得一等奖,奖品价值8万元,适用什么税目?——偶然所得。
应纳税额 = 80000 * 20% = 16000元
(八)小鸡啄米工作室吸引了其他投资人,后成立小鸡啄米股份公司,当年我从小鸡啄米股份公司分得股息8万元,适用什么税目?——利息、股息、红利所得。
应纳税额 = 80000 * 20% = 16000元
(九)我用小鸡啄米股份公司分得的股息在市中心买了5间商铺,出租给一家知名理发店,月租金8万元,这个使用什么税目?——财产租赁所得。
应纳税额 = 80000 *(1-20%)* 20% = 12800元
(十)过了一年,我将其中一间商铺转让给一家烤鸡店,拿到了8万元的差价(不考虑其他税费),这个差价适用什么税目?——财产转让所得。
应纳税额 =80000 * 20% = 16000元