2020年1月发放的年终奖，税款所属期为2020年1月，2020年2月进行申报，该笔收入是计入2020年的。

年终奖算法

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，在2021年12月31日前，年终奖计税方式有两种选择：

一、单独计税

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

全年一次性奖金应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

案例中，（1）小李年终奖单独计算、单独申报：

10000/12=833.33元，查月税率表，对应税率3%，

年终奖应交个税=10000*3%=300元

（2）2020年1月是一个新的纳税年度，小李的工资薪金重新累计，

应纳税所得额=12000-1000五险一金-1000专项附加扣除-5000减除费用=5000元

对应税率=5000*3%=150元

年终奖税率表：

 个人所得税税率表三

（月税率表，年终奖适用）

二、合并到综合所得中计算

合并算，小李1月应纳税所得额=10000+12000-1000-1000-5000=15000元

工资薪金所得应交个税=15000*3%=450元

提醒：年终奖单独算还是合并到综合所得来算，哪个更节税，需要结合整年工资来计算，不能单算一个月的。如何节税查看这篇文章   年终奖更改申报方式可申请退税！（附年终奖节税表格）

综合所得税率表：

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

入职不满一年，年终奖不能/12找税率吗？

年终奖单独计算的，无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发〔2005〕9号文件规定：“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。”如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。

当月工资不满5000元，年终奖还能补差吗？

2018年12月之前，当月工资小于5000元，年终奖先补差后计算个税；新政策之下，年终奖单独计算的，不再考虑取得年终奖当月工资的情况。

外籍人取得的数月奖金怎么算个税？

数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等工资薪金所得，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。

非居民个人一个月内取得数月奖金，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。计算公式如下（公式五）：

当月数月奖金应纳税额=[（数月奖金收入额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6